EVIDENCIA DE AUDITORÍA
•
Concepto.
“La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para
extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin
duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa
a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para
que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo
y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido
en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.
El resultado de un proceso auditor
conlleva a asumir una serie de responsabilidades que
por sí solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los
resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente
responsable del grupo auditor.
Una evidencia se considera competente y suficiente si
cumple las características siguientes:
•
Relevante:
Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.
•
Autentica:
Cuando es verdadera en todas sus características.
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Verificable- Es el requisito de la
evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas
conclusiones, en iguales circunstancias.
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Neutral:
Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
El auditor debe obtener evidencia mediante la
aplicación de pruebas y procedimientos:
•
Pruebas de control:
Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema
de control interno y contabilidad.
•
Pruebas sustantivas:
Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la
entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con
el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones
materiales contenidas en los estados financieros.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
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Inspecciones: Comprende la inspección documental y examen físico.
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Documental.- Consiste
en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona
evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las
operaciones.
•
Examen
físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor
verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la
auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su
propiedad o valor.
•
Observación:
Consiste en presenciar un proceso
o procedimientos que están siendo realizados por otros; por ejemplo, la
observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o
el desarrollo de procedimientos de control.
•
Indagación
mediante entrevista: Consiste
en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del
cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe
documentarse.
•
Confirmación: Es
corroborar la información obtenida en los registros contables. Ejemplo:
circular izando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre
otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
•
Cálculo:
Consiste en comprobar
directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los
registros contables, o desarrollar cálculos independientes comprobatorios.
•
Procedimientos
analíticos: Consisten en
utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez,
posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión
empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los
componentes del balance general y estado de resultados. A través de esta
información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la
auditoría.
•
Comprobación:
El auditor dedica la mayor parte
de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o
información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la
comparación.
Referencias:
https://www.codejobs.biz/www/lib/files/images/df44a1c6f830f32.jpg
http://www.estebanuyarra.com/wp-content/uploads/investigar.jpg
Robyn
Medrano . (2013). FODA . 21/11/15, de Blogger
Sitio web:
http://principiosdefoda.blogspot.mx/2013/03/foda.html
Yesenia Armendariz . (2014). Ventajas y Desventajas Cobit e ITIL . 21/11/15, de Blogger Sitio web: http://estrategiasdegestiondeserviciosdeti.blogspot.mx/2014/03/ventajas-y-desventajas-cobit-e-itil.html
Yesenia Armendariz . (2014). Ventajas y Desventajas Cobit e ITIL . 21/11/15, de Blogger Sitio web: http://estrategiasdegestiondeserviciosdeti.blogspot.mx/2014/03/ventajas-y-desventajas-cobit-e-itil.html
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